ALERTA LEGAL
ESTABLECE UN R√ČGIMEN ESPECIAL DE DEPRECIACI√ďN Y MODIFICA PLAZOS DE DEPRECIACI√ďN
10 de mayo 2020

Mediante el Decreto Legislativo N¬į 1488, que establece de manera excepcional y temporal, un r√©gimen especial de depreciaci√≥n, as√≠ como modifican los plazos de depreciaci√≥n, mediante el incremento de los porcentajes de √©sta, para determinados bienes, ello a fin de promover la inversi√≥n privada y otorgar mayor liquidez dada la actual coyuntura econ√≥mica por efectos del COVID-19.

 Vigencia:La presente norma entra en vigencia el 1 de enero de 2021.

R√ČGIMEN ESPECIAL DE DEPRECIACI√ďN DE EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES:

A partir del ejercicio gravable 2021, los edificios y las construcciones se depreciarán, para efecto del impuesto a la renta, aplicando un porcentaje anual de depreciación del veinte por ciento (20%) hasta su total depreciación, siempre que los bienes sean totalmente afectados a la producción de rentas gravadas de tercera categoría y cumplan con las siguientes condiciones:

  • La construcci√≥n se hubiera iniciado a partir del 1 de enero de 2020. Se entiende como inicio de la construcci√≥n el momento en que se obtenga la licencia de edificaci√≥n u otro documento que establezca el Reglamento. Para determinar el inicio de la construcci√≥n, no se considera la licencia de edificaci√≥n ni cualquier otro documento que sea emitido como consecuencia de un procedimiento de regularizaci√≥n de edificaciones.
  • Hasta el 31 de diciembre de 2022 la construcci√≥n tuviera un avance de obra de por lo menos el ochenta por ciento (80%). Trat√°ndose de construcciones que no hayan sido concluidas hasta el 31 de diciembre de 2022, se presume que el avance de obra a dicha fecha es menor al ochenta por ciento (80%), salvo que el contribuyente pruebe lo contrario. Se entiende que la construcci√≥n ha concluido cuando se haya obtenido de la dependencia municipal correspondiente la conformidad de obra u otro documento que establezca el Reglamento.

Lo dispuesto tambi√©n puede ser aplicado por los contribuyentes que, durante los a√Īos 2020, 2021 y 2022, adquieran en propiedad los bienes que cumplan las condiciones previstas en los literales a) y b). No se aplica lo previsto en el presente p√°rrafo cuando dichos bienes hayan sido construidos total o parcialmente antes del 1 de enero de 2020.

Costos posteriores:

Trat√°ndose de costos posteriores que re√ļnan las condiciones se√Īaladas, la depreciaci√≥n se computa de manera separada respecto de la que corresponda a los edificios y las construcciones a los que se hubieran incorporado.

DEPRECIACI√ďN DE EQUIPOS DE PROCESAMIENTO DE DATOS, MAQUINARIA Y EQUIPO Y VEH√ćCULOS DE TRANSPORTE TERRESTRE:

A partir del ejercicio gravable 2021, los bienes que se se√Īalan a continuaci√≥n, adquiridos en los ejercicios 2020 y 2021, afectados a la producci√≥n de rentas gravadas, se depreciar√°n aplicando sobre su valor el porcentaje que resulte de la siguiente tabla, hasta su total depreciaci√≥n:

BIENES PORCENTAJE ANUAL DE DEPRECIACI√ďN HASTA UN M√ĀXIMO DE
1 Equipos de procesamiento de datos 50,0%
2 Maquinaria y equipo 20,0%
3 Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles), con tecnología EURO IV, Tier II y EPA 2007, empleados por empresas autorizadas que presten el servicio de transporte de personas y/o mercancías, en los ámbitos, provincial, regional y nacional. 33,3%
4 Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles) híbridos (con motor de embolo y motor eléctrico) o eléctricos (con motor eléctrico). 50,0%

 Disposiciones sobre la depreciación:

El régimen especial de depreciación, se sujeta a las siguientes disposiciones:

  1. El método de depreciación para edificios y construcciones es el de línea recta.
  2. Los porcentajes de depreciación previstos son aplicados hasta que los bienes queden completamente depreciados.
  3. Trat√°ndose de edificios y construcciones comprendidos en la presente norma que empiecen a depreciarse en el ejercicio gravable 2020, se aplica la tasa de depreciaci√≥n del veinte por ciento (20%) anual a partir del ejercicio gravable 2021, de ser el caso, excepto en el √ļltimo ejercicio en el que se aplica el porcentaje de depreciaci√≥n menor que corresponda.
  4. Trat√°ndose de equipos de procesamiento de datos, maquinaria y equipo y veh√≠culos de transportes comprendidos en la presente norma, que empiecen a depreciarse en el ejercicio gravable 2020, se aplica la tasa que resulte de la tabla all√≠ prevista a partir del ejercicio gravable 2021, de ser el caso, excepto en el √ļltimo ejercicio en el que se aplica el porcentaje de depreciaci√≥n menor que corresponda.

Cuentas especiales de control:

Los contribuyentes que utilicen los porcentajes de depreciación establecidos en la presente norma deben mantener cuentas de control especiales respecto de los bienes materia del beneficio, detallando los costos incurridos por avance de obra, de corresponder.

El registro de activos fijos debe contener el detalle individualizado de los referidos bienes y su respectiva depreciación.

 Exclusión:

Lo previsto en la presente norma no es de aplicación a las inversiones que a la fecha de publicación de esta norma estuvieran comprendidas en los convenios de estabilidad jurídica, aun cuando respecto de dichas inversiones no haya iniciado el plazo de estabilidad; salvo la renuncia a dichos convenios o contratos.

El presente Decreto Legislativo, regula adicionalmente la depreciación aplicable al activo fijo de establecimientos de hospedaje, agencia de viaje y turismo, restaurantes y otros.

Cualquier consulta adicional, favor comunicarse con el Centro Jurídico de ADEX:

Javier Villanueva ¬†Nehmad¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬†¬† Alejandra Avenda√Īo Reynoso

Telf. 618-3333, Anexo  4600                                         Telf. 618-3333, Anexo 4212

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